Control y Valuación de Inventarios 2026: Por qué contar cajas ya no es suficiente para el SAT (Guía Contable y Fiscal)
- Israel Rangel
- hace 4 días
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El inventario es, para muchas empresas comercializadoras y productoras, el origen principal de su negocio y una de sus partidas financieras más grandes. Sin embargo, también es un "mal necesario": tener dinero inmovilizado en una bodega genera altos costos financieros, de administración y de seguridad.
Desde nuestro último análisis en 2019, las reglas del juego han evolucionado. En 2026, la autoridad fiscal tiene lupas tecnológicas sobre tus almacenes mediante la Contabilidad Electrónica y los CFDI. Una diferencia entre tu inventario físico y tus registros contables hoy puede detonar contingencias fiscales severas.
En este artículo actualizamos las reglas clave para la administración de inventarios, incluyendo el tratamiento de mercancías en consignación y qué hacer fiscalmente cuando tu inventario pierde valor.
1. La Obligación Legal: El Inventario Físico al Cierre
Desde el punto de vista fiscal, es obligatorio cumplir con diversos requisitos para determinar la base del Impuesto sobre la Renta (ISR).
El artículo 86 fracción I de la Ley del ISR obliga a realizar la toma de inventario físico de existencias al cierre del ejercicio.
El artículo 28 fracción I del Código Fiscal de la Federación (CFF) exige llevar un control que identifique por unidades, productos, concepto y fecha, los aumentos y disminuciones, así como los saldos iniciales y finales.
👁️ Ojo de Experto: Si al realizar el conteo físico determinas faltantes que no puedes justificar documentalmente, el SAT podría presumir que esos bienes fueron enajenados (vendidos) sin facturar, exigiéndote el pago del ISR y del IVA correspondiente. La conciliación entre lo físico, lo contable y tus CFDI es vital.
2. Mercancía en Consignación: Riesgos de Propiedad e IVA
Una práctica común para mover inventario lento es entregarlo en consignación. Esto ocurre cuando el propietario (consignante) transfiere la disponibilidad física de los bienes a otra persona (consignatario) para que los venda, pero no transfiere la propiedad.
Efectos Contables (NIF C-4 y D-1):
Los bienes entregados en consignación siguen formando parte de tu inventario al costo.
No debes reconocer un ingreso contable en el momento de la entrega, ya que la venta aún no ocurre.
Efectos Fiscales:
Al no haber transmisión de propiedad, no existe enajenación fiscal al momento de la entrega. El ingreso se acumula hasta que el consignatario vende la mercancía al cliente final.
👁️ Ojo de Experto: Debes documentar esta entrega con contratos mercantiles sólidos y notas de remisión o traslado claras. Si el SAT audita tu almacén y no encuentra los bienes, y tú no tienes cómo probar que están en consignación con un tercero, la autoridad asumirá una venta omitida y te determinará créditos fiscales por IVA e ISR.
3. ¿Qué pasa si mi inventario pierde valor? (Obsolescencia)
¿Qué haces si la mercancía en tu bodega se dañó, pasó de moda o su precio de mercado cayó drásticamente?. Aquí es donde la contabilidad y los impuestos chocan.
El Mundo Contable (NIF C-4): La regla dice que debes valuar al costo o al Valor Neto de Realización (VNR), el que sea menor. Si el producto perdió valor, debes reconocer inmediatamente una pérdida por deterioro afectando tu costo de ventas.
El Mundo Fiscal (LISR): ¡Cuidado aquí! Fiscalmente, revaluar tu inventario hacia abajo no tiene ningún efecto deducible inmediato. Para que el SAT te permita deducir un inventario obsoleto o deteriorado (Art. 27 Fracc. XX LISR), la ley te obliga a destruirlo o donarlo, cumpliendo requisitos estrictos y presentando avisos previos.
No puedes simplemente "bajar el valor" de tu inventario en tu declaración anual para pagar menos impuestos. Esto generará una partida en conciliación contable-fiscal obligatoria.
4. Control y Valuación de Inventarios 2026 / Checklist de Buenas Prácticas:
Para que la administración de tus inventarios sea eficaz y reduzca tiempos y costos , te sugerimos evaluar las siguientes prácticas en tu negocio:
¿Están documentadas, definidas y divulgadas las políticas de administración de inventarios?
¿Se realizan conteos cíclicos o recurrentes para identificar diferencias a tiempo?
¿Se generan reportes periódicos sobre productos obsoletos, caducos o de lento movimiento?
¿El abastecimiento corresponde a un análisis real de oferta y demanda, evitando sobre-stock que ahogue la liquidez?
¿Tus inventarios son un dolor de cabeza en el cierre del ejercicio? Tener un adecuado control y registro reduce los riesgos de fraude, mejora la planeación financiera y evita multas en la determinación de impuestos.
En Audit & Advisor B2B te ayudamos desde la planeación y levantamiento del inventario físico, hasta la correcta valuación contable y fiscal.
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