Reglas para disminuir pagos provisionales ISR 2026
- Veronica Cureño
- 29 jun
- 4 min de lectura
Llegar a la mitad del ejercicio fiscal obliga a los directores financieros (CFOs) y fiscalistas a buscar mecanismos legales para optimizar el flujo de efectivo corporativo. Continuar pagando el Impuesto Sobre la Renta (ISR) con base en coeficientes históricos desactualizados puede asfixiar la liquidez de una compañía en tiempos de reinversión.
Afortunadamente, la legislación fiscal mexicana ofrece dos vías principales para mitigar esta carga financiera a partir de la mitad del año: la disminución de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) pagada, y la solicitud de autorización para aplicar un coeficiente de utilidad menor.
En Audit & Advisor B2B, analizamos a fondo ambos mecanismos. Si bien el primero es un derecho directo, el segundo esconde un riesgo financiero latente derivado de una deficiente redacción legal en el Artículo 14 de la Ley del ISR. A continuación, desglosamos cómo aplicar estos beneficios sin caer en el cobro de recargos por parte del SAT.
1. La Vía Segura: Disminución de PTU en pagos provisionales
La disminución de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa (PTU) en los pagos provisionales del ISR es un beneficio fiscal que permite a las personas morales mejorar su flujo de efectivo en el ejercicio en que realizan el pago de dicha prestación.
A partir del ejercicio fiscal 2020, este estímulo quedó plasmado de forma permanente en el Artículo 14, fracción I, tercer párrafo de la Ley del ISR.
Mecánica de aplicación: La regla de los 8 meses
Dado que la PTU debe pagarse a más tardar en mayo (para personas morales), la disminución podrá aplicarse en los pagos provisionales de mayo a diciembre del ejercicio en curso.
La ley establece que la PTU podrá disminuirse en partes iguales y de forma acumulativa.
Esto implica:
El monto total pagado en PTU se dividirá entre los ocho pagos provisionales restantes (de mayo a diciembre).
Cada mes se podrá restar el monto acumulado correspondiente, sumando la fracción de los meses anteriores en caso de no haberlo aplicado oportunamente.
Límite importante: El monto de PTU a disminuir no puede exceder la utilidad fiscal determinada para el pago provisional correspondiente.
Es importante destacar que este beneficio no implica modificar el coeficiente de utilidad calculado con base en el ejercicio anterior.
👁️ Ojo de Experto (El riesgo de la PTU "Devengada" vs "Pagada"): Un error común en los departamentos de nómina es aplicar el estímulo por el total de la PTU determinada. Existen situaciones donde los trabajadores no cobran la PTU en el mes de mayo, sino en meses posteriores. La ley se refiere expresamente al monto pagado, no simplemente al determinado. Si un ex-empleado no acude a cobrar su cheque en mayo, ese remanente no puede disminuirse en el pago provisional hasta que efectivamente salga de las cuentas de la empresa y se timbre el recibo.
2. La Vía de Riesgo: Solicitud de reducción del Coeficiente de Utilidad
Cuando las proyecciones indican que el año en curso será menos rentable que el ejercicio que originó el coeficiente actual, los contribuyentes pueden, a partir del segundo semestre del ejercicio, solicitar autorización para aplicar un coeficiente menor.
Sin embargo, entre los cambios realizados a la Ley del ISR para 2022, destaca una reforma al Artículo 14 que modificó la mecánica de comprobación a fin de año, introduciendo un costo oculto.
La trampa legal en la redacción de la Ley
Hasta 2021, la ley obligaba a comparar los pagos provisionales realizados con el coeficiente reducido, contra el coeficiente de utilidad real generado en el ejercicio al que correspondían dichos pagos. Si tu coeficiente final resultaba mayor al autorizado, pagabas recargos solo por esa diferencia.
A partir de 2022, la nueva redacción señala que "se cubrirán recargos por la diferencia entre los pagos realizados aplicando el coeficiente menor y los que les hubieran correspondido de no haber aplicado dicho coeficiente".
¿Dónde está el problema? La frase "de no haber aplicado dicho coeficiente" obliga a la empresa a comparar el coeficiente reducido del segundo semestre contra el coeficiente original del primer semestre.
📊 Ejemplo del Absurdo Jurídico: Pagaste el primer semestre con un coeficiente del 50%.Pides reducción y el SAT te autoriza pagar el segundo semestre con el 30%.Al cierre del año, tu coeficiente real resulta ser del 25% (incluso menor al que pediste).Con la regla anterior, al ser tu coeficiente real (25%) menor al autorizado (30%), no debías recargos. Sin embargo, con la nueva redacción, la autoridad no mira el 25% final; te obliga a comparar tu pago del 30% contra el "que te hubiera correspondido", es decir, ¡el 50% inicial!.
Con esta nueva redacción, la diferencia que resulta se determina con el coeficiente con el que se hicieron los pagos provisionales durante el primer semestre del año. Esto hace nugatorio el beneficio de este procedimiento, ya que los contribuyentes siempre tendrían que pagar recargos al finalizar el año, pues el coeficiente reducido en el segundo semestre siempre resultará menor al coeficiente de la primera mitad.
3. Conclusión y Estrategia B2B
Hasta que la autoridad no enmiende esta situación a través de alguna regla miscelánea precisando que la comparativa debe hacerse contra el coeficiente de utilidad generado en el ejercicio (con verdadera lógica financiera), solicitar la reducción implica un riesgo de recargos garantizado.
En la planeación de la estrategia financiera de las empresas hacia la segunda mitad del año, es importante que se considere este efecto financiero, que implica un costo que antes no se tenía.
¿Estás proyectando solicitar una disminución de tu coeficiente de utilidad este mes de julio? Antes de enviar tu solicitud al SAT, es vital correr escenarios financieros. En Audit & Advisor B2B te ayudamos a proyectar con exactitud el beneficio del acreditamiento de la PTU pagada y a cuantificar el costo financiero real (recargos) de solicitar una reducción de tu coeficiente bajo la normatividad vigente. ¡Protege la liquidez de tu compañía hoy mismo, agenda una revisión estratégica con nuestros socios fiscales!
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