Declaración Anual Personas Morales 2025: Guía Técnica, Fundamento Legal y Checklist de Cierre
- Veronica Cureño
- 19 ene
- 3 Min. de lectura
Estamos en enero de 2026 y el reloj fiscal ya comenzó a correr. La fecha límite es el 31 de marzo, pero si crees que preparar la Declaración Anual del ejercicio 2025 es solo cuestión de vaciar balanzas en el portal del SAT, estás cometiendo un error riesgoso.
El SAT mantiene un nivel de exigencia alto. Ahora, la autoridad no solo busca que pagues impuestos; busca coherencia financiera. El aplicativo exige 2 estados financieros comparativos, notas explicativas y cruces automáticos con visores de nómina.
A continuación, te presentamos los puntos críticos y un Checklist de Cierre para blindar tu declaración.
1. Los Cimientos: 2 Estados Financieros Comparativos
Es importante aclarar una duda común: ¿Son 2 o 4 estados financieros? Para el Régimen General de Ley, el SAT exige la carga de los 2 estados financieros básicos comparativos (2025 vs. 2024):
Estado de Situación Financiera (Balance General).
Estado de Resultados Integral.
El reto de las "Notas a los Estados Financieros"
El sistema pide explicaciones detalladas de las variaciones importantes entre un año y otro.
👁️ Ojo de Experto: No escribas justificaciones genéricas. Si el SAT ve una variación atípica en rubros sensibles y tu nota es vaga, podrías detonar una revisión. Tus notas deben ser claras y coincidir con la realidad operativa reportada.
2. El Campo Minado: Operaciones Internacionales y Deducciones
Esta es la sección donde más dinero se pierde por no deducibilidad. El SAT cruza datos automáticamente para detectar erosión de la base gravable.
Precios de Transferencia: El ajuste debe ser HOY
Muchos esperan hasta mayo para finalizar su Estudio de Precios de Transferencia. ¡Error! Debes tener los resultados del Estudio de PT 2025 antes de enviar la anual en marzo. Si requieres un ajuste para quedar en rango de mercado, este debe reflejarse en los ingresos acumulables o deducciones de esta declaración anual para evitar complementarias futuras.
Límites a la Deducción de Intereses
Si tienes deuda con partes relacionadas o deuda excesiva, revisa los dos "candados" que impone la Ley:
Capitalización Delgada (Thin Cap): Verifica que tus deudas con partes relacionadas en el extranjero no excedan la proporción 3 a 1 respecto a tu capital contable (Art. 28 Fracc. XXVII LISR).
Límite del 30% (EBITDA Fiscal): Si tus intereses netos a cargo superan los $20 millones de pesos, solo son deducibles hasta el 30% de tu utilidad fiscal ajustada.
3. ISSIF: Cuidado con el umbral de los 100 Millones
Muchos contribuyentes creen que la Información sobre Situación Fiscal (ISSIF) es solo para grandes corporativos, pero hay reglas específicas que debes cuidar.
Verifica si estás obligado a presentarla (Art. 32-H CFF) si caes en supuestos como:
Ser parte relacionada de una empresa obligada a dictaminarse.
Tener operaciones con residentes en el extranjero superiores a $100 millones de pesos (Si superas este monto, pierdes la facilidad administrativa de no presentarla).
Pertenecer al régimen de grupos de sociedades.
Checklist de Cierre Fiscal: Personas Morales 2025
Reúne a tu equipo contable y asegura el cumplimiento de cada punto antes del envío:
Cumplimiento Normativo y Legal
[ ] Precios de Transferencia: Validar estudio y ajustes antes del envío (Anexo 9).
[ ] Capitalización Delgada: Verificar cumplimiento de la regla 3 a 1.
[ ] EBITDA Fiscal: Validar tope de deducibilidad de intereses (30% utilidad fiscal ajustada).
[ ] ISSIF (Art. 32-H CFF): Verificar si estás obligado, especialmente si tus operaciones con el extranjero superan los $100 millones.
Cierre Contable y Financiero
[ ] Validar los 4 Estados Financieros: Balance, Resultados, Flujos de Efectivo y Cambios en el Capital (Comparativos 2025 vs 2024).
[ ] Redactar notas explicativas detalladas por rubro financiero.
[ ] Revisar cálculo de ganancia/pérdida cambiaria.
[ ] Visor de Nómina: Que las retenciones pagadas coincidan centavo a centavo con lo timbrado.
Estrategia
[ ] Conciliación de Ingresos: Ingresos Nominales vs. Pagos Provisionales y CFDI.
[ ] e.Firma: Verificar vigencia (las citas son escasas en marzo).
¿Tu cierre fiscal resiste una auditoría de fondo? La declaración anual de 2025 requiere precisión quirúrgica y apego estricto a la Ley. Si necesitas validar tus cálculos de capitalización delgada, precios de transferencia o la correcta integración de tus 4 estados financieros, contáctanos. En Audit & Advisor B2B aseguramos que tu cumplimiento fiscal sea impecable.
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